Leasing sprzed 2026 i limit, który spadł do stu tysięcy
Przy zamknięciu lipca porównywałem koszty leasingu jednej ze spółek z rokiem poprzednim. Rata ta sama, umowa ta sama, auto to samo. Koszt podatkowy niższy o jedną trzecią. Klient zapytał, czy ktoś się pomylił. Nikt się nie pomylił. Zmienił się limit, a spółka nie dostała o tym żadnego listu.
Skąd wzięło się sto tysięcy
Limit wartości samochodu osobowego, do której wydatki są kosztem podatkowym, przez lata wynosił 150 tys. zł dla aut spalinowych. Od 1 stycznia 2026 obowiązują trzy progi: 225 tys. zł dla elektrycznych i wodorowych, 150 tys. zł dla aut o emisji CO₂ poniżej 50 g/km, czyli w praktyce hybryd plug-in, oraz 100 tys. zł dla wszystkich pozostałych. Zwykły diesel albo benzyna to trzeci koszyk.
Przepis nie jest nowy. Uchwalono go 2 grudnia 2021 roku w ustawie o elektromobilności (Dz.U. 2021 poz. 2269), z czteroletnim odroczeniem. Cztery lata to dokładnie tyle, żeby wszyscy zapomnieli.
Dlaczego stara umowa nie chroni
Naturalne pytanie brzmi: skoro umowę zawarto w 2024 roku, to obowiązują zasady z 2024 roku. Przy leasingu operacyjnym, najmie i dzierżawie tak nie jest. Ustawa nie zawiera przepisu przejściowego dla trwających umów, a Ministerstwo Finansów w grudniu 2025 roku potwierdziło, że nie zamierza go dopisać. Nowy limit stosuje się do rat płaconych od 1 stycznia 2026, niezależnie od daty podpisu.
Inaczej wygląda sytuacja auta kupionego na własność i wprowadzonego do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku. Według stanowiska ministerstwa takie auto zachowuje dotychczasowy limit. Ochrona dotyczy więc własności, nie leasingu. Jeśli ktoś w 2025 roku wybierał między zakupem a leasingiem i wybrał leasing „bo tak korzystniej podatkowo", w 2026 roku dowiedział się, że korzystniej było na odwrót.
Ile to kosztuje na liczbach
Weźmy auto za 180 tys. zł netto w leasingu operacyjnym.
| Do końca 2025 | Od 2026 | |
|---|---|---|
| Limit | 150 000 zł | 100 000 zł |
| Część raty w kosztach | 150/180 = 83% | 100/180 = 56% |
| Rata 4 000 zł, koszt podatkowy | 3 333 zł | 2 222 zł |
| Różnica w podstawie CIT rocznie | 13 333 zł | |
| Różnica w CIT (9%) rocznie | ok. 1 200 zł |
Przy stawce 19% różnica rośnie do około 2 500 zł rocznie. Do tego dochodzi opłata wstępna, jeśli była rozliczana tą samą proporcją. Nie są to kwoty, które wywracają spółkę, ale są to kwoty, które pojawiają się bez decyzji zarządu i bez możliwości renegocjacji.
Co się nie zmieniło
VAT. Przy użytku mieszanym odliczenie 50% VAT od rat i kosztów eksploatacji zostaje. Decyzja Rady UE przedłużyła Polsce tę derogację do końca 2028 roku. Paliwo, serwis i części dalej rozlicza się w 75% w kosztach przy użytku mieszanym, ubezpieczenie w 100%. Limit stu tysięcy dotyczy wyłącznie wartości auta, czyli rat kapitałowych, opłaty wstępnej i amortyzacji.
Nie zmienił się też sposób liczenia proporcji: limit dzieli się przez wartość auta z umowy, a wynik stosuje do każdej raty. Kto ma auto za 95 tys. zł, nie odczuje niczego.
Jedna rzecz do zrobienia w tym tygodniu
Wyciągnąć umowę leasingu i sprawdzić dwie liczby: wartość auta netto i datę końca umowy. Jeśli wartość przekracza 100 tys. zł, spółka od stycznia płaci wyższy CIT i warto, żeby zarząd o tym wiedział przed zaliczką, a nie po. Jeśli umowa kończy się w 2026 albo 2027 roku, decyzję o wykupie trzeba policzyć na nowo, bo auto wykupione na własność wchodzi do ewidencji już z nowym limitem. U nas ta kalkulacja jest częścią podsumowania miesiąca dla każdej spółki z autem w leasingu; kto prowadzi księgi gdzie indziej, niech o nią poprosi.
Stan prawny na 13.09.2026. To nie jest porada podatkowa. Decyzje w Pana spółce podejmuje zarząd; chętnie podpowiem, o co zapytać doradcę.